个税计算方法

个人税 09-05 11:05

一、居民综合所得个税预扣预缴

(1)工资、薪金所得

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

【备注】

1、累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
2、累计减除费用=5000元/月*当年截至本月在本单位的任职受雇月份数
3、预扣率:适用“个人所得税预扣率表一”

(2)劳务报酬所得

1、每次收入不超过4000元的,应预扣预缴税额=(收入-800)*预扣率-速算扣除数
2、每次收入4000元以上的,应预扣预缴税额=收入*(1-20%)*预扣率-速算扣除数
3、预扣率:适用“个人所得税预扣率表二”

(3)稿酬所得

1、每次收入不超过4000元的,应预扣预缴税额=(收入-800)*70%*20%
2、每次收入4000元以上的,应预扣预缴税额=收入*(1-20%)*70%*20%

(4)特许权使用费所得

1、每次收入不超过4000元的,应预扣预缴税额=(收入-800)*20%
2、每次收入4000元以上的,应预扣预缴税额=收入*(1-20%)*20%

二、居民综合所得个税汇算清缴

用公式表示居民综合所得个税汇算清缴,即:

汇算应退或应补税额=[(综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠)*适用税率-速算扣除数]-已预缴税额

【备注】

1、综合所得收入额计算公式

工资薪金所得收入额=全部工资薪金税前收入
劳务报酬所得收入额=全部劳务报酬税前收入*(1-20%)
稿酬所得收入额=全部稿酬税前收入*(1-20%)*70%
特许权使用费所得收入额=全部特许权使用费税前收入*(1-20%)

举例:居民个人小赵2019年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元,请计算小赵2019年综合所得收入额是多少?80000+(50000+100000)*(1-20%)+40000*(1-20%)*70%=222400(元)

2、适用税率:“个人所得税税率表(综合所得适用)”

想知道个人所得税怎么收的?一看就懂的个人所得税计算公式

三、经营所得个税计算

应纳税额=(全年收入总额-成本、费用以及损失)*适用税率-速算扣除数

【备注】

1、成本、费用以及损失的涵义

所称“成本、费用”,是指生产、经营活动中发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。
所称“损失”,是指生产、经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失,转让财产损失,坏账损失,自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

2、适用税率:“个人所得税税率表二(经营所得适用)”

四、利息、股息、红利所得个税计算

应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)*20%

五、财产租赁所得个税计算

1、每次收入不超过4000元的,应纳税额=(收入-800)*20%
2、每次收入4000元以上的,应纳税额=收入*(1-20%)*20%

六、财产转让所得个税计算

应纳税额=(收入总额-财产原值-合理费用)*20%

1、“财产原值”的确定方法

(1)有价证券,为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用;
(2)建筑物,为建造费或者购进价格以及其他有关费用;
(3)土地使用权,为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用;
(4)机器设备、车船,为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。

其他财产,参照前款规定的方法确定财产原值。

2、“合理费用”,是指卖出财产时按照规定支付的有关税费。

七、偶然所得个税计算

应纳税额=应纳税所得额(每次收入额)*20%

以上个税计算公式,仅供参考!随着个税政策的调整,计算方法或有变化。

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